5월은 종합소득세 확정신고의 달. 업종별 기준, 단순경비율(간편장부 자동엑셀)

안녕하세요~

어느덧 2020년도

반이 다 와갑니다.

다가오는 5월은

종합소득세 신고를 하는 달입니다.

그럼

자세히 알아볼까요?

★종합소득세 신고 기간

 - 5월 1일 ~ 5월 31일

 - 성실신고대상자는

5월 1일 ~ 6월 30일

※ 납부기한이 공휴일, 토요일인경우

그 다음날까지 신고 가능

★종합소득세 신고 대상

 - 지난 1년간 발생한 

이자, 배당, 사업, 부동산임대, 근로,

연금, 기타소득

 - 납부는 따로 하더라도 개인지방소득세도 

함께 신고하여야 합니다.

 -☆제외 대상

  -① 근로소득만 있는 자가 연말정산을 한 경우

 ※ 단, 2곳 이상에서 받는 근로소득 등 연말정산 대상

사업소득이 있는 경우,

원천징수의무가 없는 근로소득, 퇴직소득

(국내 비거주자에 대한 근로소득 등)이 있는 경우,

연말정산을 하지 않은 경우는 신고 대상

  ② 직전 과세기간의 수입금액이 7500만원 미만이고,

  다른 소득이 없는 보험모집인, 방문판매원, 

  계약배달 판매원의 사업소득으로 

  소속회사에서 연말정산을 한 경우

  ③ 퇴직소득과 연말정산 대상 사업소득만 있는경우

  ④ 비과세, 분리과세 소득만 있는 경우

  ⑤ 종교인소득으로 연말정산을한 경우

  ⑥ 연 300만원 이하인 기타소득을 분리과세하길

원하는 경우

★종합소득세 계산방법

 ① 경비율제도에 따라 종합소득금액을 계산합니다.

※ 경비율제도

 모든 수입과 사용한 경비에 대한 장부를 빠뜨리지 않고

작성하기란 매우 어려운 일이기에 총수입금액에서

사용한경비로 인정하는 일정비율을 정해놓은 것입니다.

  - 기준경비율 : 주요경비는 서류증빙에 의해 인정하고

  기타경비는 경비율에 따라 필요경비를 인정

  - 단순경비율 : 필요경비 전부를 경비율에 따라 인정

 Ⅰ. 장부를 기록하는 사업자

 - 총수입금액에서 필요경비를 공제하여 계산합니다.

 Ⅱ. 기준경비율적용 대상자

 - 1번 : 수입금액 - 주요경비 - (수입금액 x 기준경비율)

 - 2번 : {수입금액 - (수입금액 x 단순경비율)} x 배율

  → 1, 2번 중 작은금액 적용

  → 1번 식에서 복식부기의무자는 추계과세시

  기준경비율의 1/2을 적용

  Ⅲ. 단순경비율적용 대상자

  - 소득금액 : 수입금액 - (수입금액 x 단순경비율)

  - 장애인증명서를 제출한 장애인이 직접 경영하는

  사업에 한하여 단순소득률 20% 가산

  →단순경비율 + (100% - 단순경비율) x 20%

※ 주요경비 : 매입비용, 임차료, 인건비

※ 배율

기준경비율 적용대상자이면서

주요경비에 대한 증빙서류를 구비하지 않은 경우

급격한 세액 증가를 완화하기 위한 제도입니다.

 - 간편장부대상자 : 2.6배

 - 복식부기의무자 : 3.2배

※ 추계과세

 - 납세의 근거가 되는 장부나 증빙서류가 없거나

내용이 미비하여 근거가 될 수 없는 경우 

기준경비율을 적용하여 필요경비를 계산,

소득금액을 구합니다.

※각 업종별 기준수입금액에 따른 경비율과 장부대상※

기준수입금액 이상자는 기준경비율 적용, 복식부기 의무자

기준수입금액 미만자는 단순경비율 적용, 간편장부 대상자

 ① 농업 · 임업 및 어업, 광업, 도매 및 소매업(상품중개업 제외),

부동산매매업, 그 밖에 ②, ③에 해당하지 아니하는 사업

 <경비율 기준금액>

 - 계속사업자(직전년도 기준) : 6천만원 

 - 신규사업자(해당년도 기준) : 3억원

 <장부대상 기준금액> : 3억원

 ② 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기 · 가스 · 증기 및 수도사업,

하수폐기물처리 · 원료재생 및 환경복원업,

건설업(비주거용 건물 건설업제외), 운수업, 

출판 · 영상 · 방송통신 및 정보서비스업, 금융 및 보험업, 상품중개업

 <경비율 기준금액>

 - 계속사업자(직전년도 기준) : 3600만원

 - 신규사업자(해당년도 기준) : 1억 5천만원

 <장부대상 기준금액> : 1억 5천만원

 ③ 부동산임대업, 부동산관련 서비스업, 임대업(부동산임대업 제외),

전문 · 과학 및 기술서비스업, 사업시설관리 및 사업지원 서비스업,

교육서비스업, 보건업 및 사회복지서비스업, 예술 · 스포츠 및 여가관련 서비스업,

협회 및 단체, 수리 및 기타 개인 서비스업, 가구내 고용활동

 <경비율 기준금액>

 - 계속사업자(직전년도 기준) : 2400만원

 - 신규사업자(해당년도 기준) : 7500만원

 <장부대상 기준금액> : 7500만원

※ 전문직 사업자, 법인사업자는

기준과 상관없이 복식부기 의무자

※ 기장세액공제

 간편장부대상자가 복식부기에 따라

(회계규칙에 따라 거래손익을 빠짐없이 기록)

장부를 기장하여 신고하면 산출세액의 20% 

세액공제(한도 100만원)

※ 경비율 가산

 - 기준경비율 적용할 때 : 자가사업자는

업종구분없이 0.4 가산

 - 단순경비율 적용할 때 : 자가사업자는

업종구분없이 0.3 감산

업종별 경비율

2018년 3월 30일시행 경비율고시.hwp

 ② 종합소득금액에서 소득공제를 적용합니다 

→ 종합소득 과세표준

 ③ 기본세율에 따라 산출세액을 계산합니다

기본세율

과세표준	세율	산출세액 간편계산표
1천 2백만원 이하	6%	과세표준 x 0.06
1천 2백만 원 초과 4천 6백만 원 이하	15%	(과세표준 x 0.15) - 1,080,000
4천 6백만 원 초과 8천 8백만 원 이하	24%	(과세표준 x 0.24) - 5,220,000
8천 8백만 원 초과 1억 5천만 원 이하	35%	(과세표준 x 0.35) - 14,900,000
1억 5천만 원 초과 3억 원 이하	38%	(과세표준 x 0.38) - 19,400,000
3억 원 초과 5억 원 이하	40%	(과세표준 x 0.40) - 25,400,000
5억 원 초과	42%	(과세표준 x 0.42) - 35,400,000

 ④ 산출세액에 세액공제를 적용합니다.

 ⑤ 가산세, 기납부세액을 적용합니다.

→ 최종 납부(환급)세액

★종합소득세 미신고의 불이익

 종합소득세를 신고하지 않거나

복식부기의무자, 간편장부대상자가

추계신고 한경우 

 ① 각종 세액공제와 감면혜택을

받을 수 없습니다

 ② 가산세를 부과합니다.

  - 일반무신고 : 무신고납부세액 x 20%

  - 복식부기의무자의 일반무신고 

  : 무신고납부세액 x 20% 또는

  총수입 x 0.07% 중 큰 금액

  - 부정무신고 : 무신고납부세액 x 40%

  (국제거래 수반시 60%)

  - 복식부기의무자의 부정무신고

  : 무신고납부세액 x 40%(국제거래 수반시 60%) 또는

  총수입 x 0.14% 중 큰 금액

※ 기한후 신고 · 납부시 가산세 감면

 - 1개월 내 : 50% 감면

 - 1개월 초과 6개월 내 : 20% 감면

※ 기한 만료후 홈택스 온라인 신청은 어려우며

신고서를 작성하여 주소지관할 세무서에

방문 또는 우편으로 제출해야 합니다.

※ 종합소득세 미납

: 미납세액 x 미납기간 x 0.025%

초과환급

: 초과환급세액 x 초과환급기간 경과일수 x 0.025% 

★종합소득세 신고 및 납부

 ① 주소지 관할 세무서에 방문 신고

[별지 제40호서식] [년귀속]종합소득세&middot;농어촌특별세과세표준확정신고및자진납부계산서.hwp

[별지 제82호서식] 간편장부소득금액계산서-부표포함.hwp

 ② 전문 세무대리인을 통한 신고

 ③ 국세청 홈택스 홈페이지(링크)를 통한 신고

홈택스 홈페이지

1. 홈택스에 로그인하고 메인화면의 종합소득세를 클릭

홈택스 홈페이지

2. 신고 및 납부

★국세청 간편장부 작성 프로그램

_tax_간편장부자동작성프로그램(version 2_62).xls

_tax_간편장부프로그램설명서.hwp

_tax_간편장부 수동입력 자동합계.xls

유익한 정보 되셨나요?

감사합니다 ^^